Nhiều người lao động trong năm có thể làm việc tại hai công ty trở lên, hoặc có thêm các khoản thu nhập vãng lai ngoài nơi làm việc chính. Vì vậy khi đến thời điểm quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), câu hỏi được đặt ra là:
Nộp hồ sơ quyết toán thuế ở đâu khi có thu nhập từ nhiều nơi?
Theo quy định của pháp luật hiện hành, việc xác định địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố như:
- Người lao động đang làm việc hay đã nghỉ việc
- Có ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp hay tự quyết toán
- Có giảm trừ gia cảnh tại đơn vị nào
- Có thu nhập từ nhiều nguồn hay không
Dưới đây là các quy định pháp lý liên quan.
Quy định về ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập
Tại Điểm d.2, Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý Thuế quy định:
“d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này”.
Theo quy định trên, trong một số trường hợp người lao động không cần tự nộp hồ sơ quyết toán, mà có thể ủy quyền cho công ty đang làm việc thực hiện quyết toán thuế thay.
Trường hợp cá nhân tự nộp hồ sơ quyết toán thuế
Ngoài trường hợp được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập, nhiều người lao động phải tự thực hiện quyết toán thuế.
Tại Điểm b, Khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:
“b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:
b.1) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này. Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thi cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.
b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:
Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú”.
Tóm tắt cách xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
Từ các quy định nêu trên, có thể hiểu một số nguyên tắc chung để xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau.
1. Có một nơi làm việc chính và đủ điều kiện ủy quyền
Trong trường hợp người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và tại thời điểm quyết toán vẫn đang làm việc tại đơn vị đó, cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay.
Điều này thường xảy ra khi:
- Người lao động chỉ có thu nhập từ một công ty trong năm, hoặc
- Có thêm thu nhập vãng lai từ các nơi khác, nhưng mức thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã bị khấu trừ thuế 10% tại nguồn.
Trong trường hợp đủ điều kiện nêu trên, doanh nghiệp sẽ thực hiện tổng hợp thu nhập và quyết toán thuế thay cho người lao động, người lao động không cần tự nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế.
2. Có thu nhập từ hai nơi trở lên
Nếu trong năm người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên, và thuộc diện tự thực hiện quyết toán thuế, thì theo quy định:
Người nộp thuế sẽ nộp hồ sơ khai quyết toán tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm.
Nguồn thu nhập lớn nhất thường được hiểu là nơi trả thu nhập có tổng tiền lương, tiền công cao nhất trong năm tính thuế.
Quy định này nhằm giúp cơ quan thuế xác định cơ quan quản lý chính đối với việc quyết toán thuế của cá nhân khi có nhiều nguồn thu nhập.
3. Không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất
Trong một số trường hợp thực tế, người lao động có thể:
- Có nhiều nguồn thu nhập nhưng mức thu nhập tương đương nhau, hoặc
- Không dễ xác định nguồn thu nhập nào là lớn nhất trong năm.
Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất, cá nhân được quyền lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế.
Cụ thể, người nộp thuế có thể lựa chọn một trong hai nơi:
- Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập, hoặc
- Cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Việc lựa chọn này giúp tạo thuận lợi cho cá nhân khi thực hiện thủ tục quyết toán thuế.
4. Có đăng ký giảm trừ gia cảnh tại doanh nghiệp
Trong nhiều trường hợp, người lao động có thu nhập từ nhiều nơi nhưng đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một doanh nghiệp cụ thể.
Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
- Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh tại tổ chức trả thu nhập nào, thì nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
Ngoài ra, nếu trong năm người lao động chuyển nơi làm việc và tại đơn vị cuối cùng có đăng ký giảm trừ gia cảnh, thì hồ sơ quyết toán thuế sẽ nộp tại cơ quan thuế quản lý đơn vị cuối cùng đó.
Trường hợp đơn vị cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, thì hồ sơ quyết toán sẽ nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
5. Không còn làm việc tại doanh nghiệp nào vào thời điểm quyết toán
Trong một số trường hợp, người lao động có thu nhập từ tiền lương trong năm nhưng đến thời điểm quyết toán thuế không còn làm việc tại bất kỳ tổ chức nào.
Theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
- Cá nhân sẽ nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
Nơi cư trú ở đây thường được hiểu là nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú theo quy định của pháp luật.
Quy định này nhằm đảm bảo rằng cá nhân vẫn có thể thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế ngay cả khi không còn quan hệ lao động với doanh nghiệp nào tại thời điểm quyết toán.
Trường hợp chưa xác định được nơi nộp hồ sơ
Trong thực tế, mỗi người lao động có thể có tình huống thu nhập khác nhau như:
- Làm việc nhiều công ty trong năm
- Có thay đổi nơi làm việc
- Có thu nhập vãng lai
- Có hoặc không đăng ký giảm trừ gia cảnh
Do đó, nếu chưa xác định được nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế, người nộp thuế nên liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể theo từng trường hợp.
Người đọc cần biết
Bài viết này được biên soạn dựa trên nội dung quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và thông tin được cung cấp trong phần câu hỏi – trả lời của cơ quan thuế.
Một số lưu ý quan trọng:
- Nội dung bài viết mang tính tham khảo và phổ biến thông tin pháp luật.
- Các đoạn trích dẫn văn bản pháp luật được giữ nguyên theo nội dung quy định.
- Mỗi cá nhân có thể có tình huống thu nhập, hợp đồng lao động và giảm trừ gia cảnh khác nhau, vì vậy cách xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế có thể khác nhau.
- Người đọc nên kiểm tra quy định pháp luật mới nhất hoặc liên hệ cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn chính xác cho trường hợp cụ thể của mình.
- Tác giả và website đăng tải không chịu trách nhiệm đối với các quyết định tài chính hoặc pháp lý được đưa ra chỉ dựa trên nội dung tham khảo của bài viết này.
